Lietuvos gyventojai turi mokėti gyventojų pajamų mokestį nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir užsienio valstybėse. Pajamos gali būti gautos pinigais arba natūra (daiktais, paslaugomis ir pan.). Pajamos apmokestinamos pajamų mokesčio tarifais, kurių mažiausias yra 15 procentų dydžio, o didžiausias – 33 procentų.

Gyventojų pajamų mokesčių įstatymas nustato išimtis, kada gyventojų gaunamos pajamos nėra laikomos gyventojų pajamų mokesčio objektu ir nėra apmokestinamos:

1. Pašalpos

Gyventojų pajamų mokestis nemokamas nuo toliau nurodytų pašalpų, kurias gauna gyventojas:

• pašalpos, kurias gauna sutuoktinis, vaikai ar tėvai iš asmens, su kuriuo miręs asmuo buvo susijęs darbo santykiais;
• pašalpos, mokamos iš valstybės, savivaldybių biudžetų ir SODROS biudžeto, išskyrus ligos, motinystės (tėvystės) pašalpas;
• pelno nesiekiančių asmenų (bendrijų, fondų ir pan.) pašalpos savo nariams, išmokėtos iš lėšų, sukauptų iš nario mokesčio, išskyrus pašalpas, kurias gauna gyventojai, susiję su šiais asmenimis darbo santykiais;
• pašalpos stichinių nelaimių atvejais, jeigu jos išmokamos remiantis valstybės arba savivaldybių institucijų sprendimais.

2. Kompensacijos

Mokestis nemokamas nuo žemiau nurodytų kompensacijų:

• kompensacijos, kurias gyventojas gauna pagal įstatymus arba kitus teisės aktus (Vyriausybės nutarimus ir pan.), įskaitant kompensacijas už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojui, kai darbo sutartis nutraukiama darbdavio valia bei išskyrus pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas;
• kompensacijos, mokamos už žalą ar nuostolius, patirtus dėl karo veiksmų arba buvusio politinio persekiojimo;
• ne gyvybės draudimo išmokos išlaidos, nuostoliams ar žalai visiškai ar iš dalies kompensuoti.

3. Išmokos

Gyventojų pajamų mokestis nemokamas nuo tokių išmokų:

• išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kurių terminas ne trumpesnis kaip 10 metų ir kurios sudarytos iki 2003-01-01 d., taip pat išmokos pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama tik įvykus draudiminiam įvykiui;
• pensijų išmokų dalis, gauta iš Lietuvoje įsteigto pensijų fondo, kuri viršija sumokėtas pensijų įmokas į šį fondą, jei pensijos sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba pensijų programos dalyvis pagal įstatymą yra įgijęs teisę į pensijos išmokas;
• gyventojo gauta gyvybės draudimo išmokų dalis, viršijanti gyvybės draudimo įmokas, sumokėtas pagal gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudiminiam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui, jei gyvybės draudimo sutarties terminas yra ne trumpesnis kaip 10 metų arba išmokos gavimo momentu išmokos gavėjas yra sulaukęs pensinio amžiaus pagal įstatymo nuostatas;
• pensijos, gautos iš Lietuvos valstybės, savivaldybių ir SODROS biudžetų, taip pat iš užsienio valstybių valstybinių fondų;
• iš gyvybės draudimą vykdančios draudimo įmonės gauti pensijų anuitetai.

4. Palūkanos

Gyventojas turi teisę nemokėti pajamų mokesčių nuo gaunamų tokių palūkanų:

• palūkanos, gautos už suteiktas paskolas, jeigu paskolos bus pradėtos grąžinti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo paskolos suteikimo dienos. Ši lengvata netaikoma palūkanoms, kurios mokamos už paskolas, kurias juridinio asmens dalyvis (akcininkas, dalininkas, kt.) suteikia juridiniam asmeniui arba gyventojas suteikia asmeniui, susijusiam su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jeigu už šias paskolas juridinis asmuo arba kitas asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, juridinio asmens dalyviui arba gyventojui moka palūkanas, viršijančias tikrąją rinkos kainą;
• palūkanos už vertybinius popierius, jeigu šie vertybiniai popieriai pradėti išpirkti ne anksčiau kaip po 366 dienų nuo šių vertybinių popierių išleidimo dienos. Ši lengvata netaikoma už asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išleistus vertybinius popierius, jeigu už šiuos vertybinius popierius asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, jam moka didesnes palūkanas negu kitiems tų pačių vertybinių popierių turėtojams;
• palūkanos, mokamos gyventojams, dalyvaujantiems Lietuvos Vyriausybės pasiūlytoje taupymo programoje;
• palūkanos už Lietuvos Vyriausybės ir savivaldybių vertybinius popierius;
• palūkanos už Lietuvos banko licencijas turinčiose banko ir kitose kredito įstaigose laikomus indėlius.

5. Pajamos

Mokestis nemokamas nuo toliau nurodytų pajamų:

• pajamos, gautos kaip labdara;
• paveldėjimo būdu gautos pajamos;
• dovanojimo būdu gautos pajamos iš sutuoktinių, vaikų (įvaikių) ir tėvų (įtėvių). Taip pat iš kitų gyventojų dovanojimo būdu per mokestinį laikotarpį gautų pajamų suma (vertė), neviršijanti 24 pagrindinių neapmokestinamų pajamų dydžio (NPD);
• ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų (iš jų atėmus turto įsigijimo išlaidas);
• ne individualios veiklos turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, teisiškai įregistruotą Lietuvoje, arba nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje, jeigu jie įsigyti anksčiau negu prieš 3 metus iki šio turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn;
• pajamos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus iki 1999-01-01 d.;
• pajamos už parduotus arba kitaip perleistus nuosavybėn vertybinius popierius, įsigytus po 1999-01-01 d., jeigu vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn ne ankščiau negu po 366 dienų nuo jų įsigijimo dienos ir gyventojas 3 metus iki mokestinio laikotarpio, kuriame vertybiniai popieriai buvo parduoti arba kitaip perleisti nuosavybėn, pabaigos nebuvo savininkas daugiau kaip 10 procentų vieneto, kurio vertybiniai popieriai yra parduodami arba kitaip perleidžiami nuosavybėn, akcijų (dalių, pajų);
• pajamos, gautos iš realizuotos žemės ūkio produkcijos, užaugintos, taip pat užaugintos ir perdirbtos gyventojo nuosavybės teise turimoje, išsinuomotoje ar Lietuvos teisės aktų nustatyta tvarka gyventojui suteiktoje žemėje;
• ūkininko ir ūkio narių gautos pajamos už ūkininko ūkyje, įregistruotame Ūkininko ūkio įstatymo nustatyta tvarka, vykdomą žemės ūkio veiklą;
• teismų priteistos ir pagal vykdomuosius dokumentus išieškotos sumos materialinei ir moralinei žalai atlyginti, taip pat išlaidų, susijusių su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal Darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.

6. Stipendijos, išlaikymo ir kt. panašios pajamos

Nuo mokesčio atleidžiama ir tais atvejais, kai gyventojas gauna tokio pobūdžio pajamas:

• teismo priteistas arba pagal sutartį gautas išlaikymas;
• mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos ir pašalpos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos valstybės biudžeto ir savivaldybių biudžetų lėšos;
• mokymo įstaigų studentų ir moksleivių stipendijos, kurioms mokėti naudojamos Lietuvos ir užsienio valstybių įstatymų nustatyta tvarka įsteigtų pelno nesiekiančių vienetų lėšos, jeigu stipendijų mokėjimas yra numatytas šių vienetų veiklą reglamentuojančiuose teisės aktuose ir jeigu stipendijos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto dalyvis, darbuotojas arba šio vieneto dalyvio arba darbuotojo šeimos narys, ir jeigu tokia stipendija nėra susijusi su stipendijos gavėjo šiems vienetams atliktais arba numatomais atlikti darbais, suteiktomis arba numatomomis suteikti paslaugomis;
• valstybės stipendija;
• premijos, skirtos konkurso tvarka iš Lietuvos valstybės ar savivaldybių biudžetų, iš užsienio valstybės, jos politinio ar teritorijos administracinio padalinio, vietos valdžios biudžetų, taip pat premijos skirtos Lietuvos Vyriausybės ar savivaldybių tarybų sprendimais, bei premijos profesionalaus meno konkursų nugalėtojams, skiriamos meno kūrėjų organizacijų sprendimais iš šių organizacijų lėšų;
• sporto varžybų prizas, jeigu šį prizą įsteigia ir skiria olimpiniai (parolimpiniai) komitetai, tarptautinės sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos) ar šių federacijų (sąjungų, asociacijų) nariai, Lietuvos sporto šakų federacijos (sąjungos, asociacijos), taip pat vardinės dovanos, dovanojamos įstatymų nustatyta tvarka;
• loterijų laimėjimai, jeigu juos išmoka vienetai, kurie įstatymų nustatyta tvarka moka mokestį nuo loterijų apyvartos;
• iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, per mokestinį laikotarpį gautų prizų vertė, neviršijanti 2 pagrindinių NPD;
• 2 pagrindinių NPD vertės neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai ir laimėjimai, jeigu jie iš to paties asmens gaunami ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį;
• teisės aktų nustatyta tvarka politinės kampanijos metu gautos ir šiai kampanijai panaudotos aukos ir dovanos;
• religinių bendruomenių, bendrijų ir centrų (aukštesniųjų valdymo institucijų) dvasininkų, religinių apeigų patarnautojų ir aptarnaujančio personalo (išskyrus asmenis, atliekančius statybos, remonto, restauravimo darbus)išlaikymas;
• komercinio kredito palūkanos, kurios numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose Lietuvos Respublikos teisės aktuose;
• neribotos civilinės atsakomybės vieneto dalyvio pajamos, gautos iš šio vieneto apmokestinto pelno, neviršijančios 12 pagrindinių NPD per mokestinį laikotarpį;
• jūrininkų, įrašytų į laivo, plaukiojančio su Lietuvos valstybės ar Europos Sąjungos valstybės narės vėliava, įgulos narių sąrašą, už darbą laivo reiso metu gautos pajamos;
• pagal įstatymą darbuotojo naudai darbdavio mokamos gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į asmeninę pensijų programų sąskaitą Lietuvoje įsteigtame pensijų fonde;
• gyventojo naudai kitų gyventojų mokamos gyvybės draudimo įmokos ir pensijų įmokos į Lietuvoje įsteigtus pensijų fondus.

Pažymėtina, kad minėtos mokestinės lengvatos netaikomos, jei gyventojas gauna pajamas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje (neretai tokios teritorijos vadinamos ofšorinėmis zonomis).

_{___________________}

^{Nuotrauka iš Pixabay.}