Technologijos ir ekonomikos struktūra pasiekė tokį aukštą išsivystymo lygį, kad daugelį paslaugų ir net prekybinių operacijų galimą vykdyti neturint jokios pastovios fizinės vietos. Daugeliui verslų adresas internete (domeno vardas) turi nepamainomą vertę, o fizinio biuro ar parduotuvės adresas neturi didelės vertės ir gali būti lengvai keičiamas.
Tai sudaro prielaidas nuolat keliauti, gyventi bet kuriame pasaulio kampelyje, o savo veiklą ir toliau vykdyti, tarkime, Lietuvoje ar net visoje Europos Sąjungoje. Tačiau kyla klausimas ar teisės aktai leidžia pasinaudoti minėtomis galimybėmis?
Panagrinėkime situaciją, kai Lietuvos rezidentas nutaria, kad jis dažnai/pastoviai keliaus, o veiklą Lietuvoje/ES vykdys per Panamoje įsteigtą įmonę.
Ar gali Lietuvos rezidentas įsteigti įmonę Panamoje?
Lietuva – tai liberalios demokratijos šalis, kurioje nėra tiesioginių draudimų įsteigti įmonę užsienio šalyje, atsidaryti užsienio banke sąskaitą, vykdyti pinigų pervedimus į užsienio šalis ir t.t. Deja, bet įsteigti įmonę Panamoje gali sutrukdyti netiesioginiai draudimai.
Lietuvos rezidentai privalo mokėti mokesčius nuo pajamų, kurias gauna Lietuvoje arba kitose pasaulio šalyse. Priklausomai nuo pajamų dydžio, būdų ir teisinės formos kaip gaunamos šios pajamos, net daugiau kaip pusę pajamų gali tekti sumokėti į valstybės biudžetą mokesčių pavidalu.
Mokesčius privalo mokėti tiek fiziniai, tiek ir juridiniai asmenys.
Mokestiniai įstatymai gali tapti reikšminga kliūtimi įsteigti įmonę Panamoje. Šioje valstybėje asmenys moka mokesčius kaip ir Lietuvoje, tačiau tam tikrose situacijose Panamoje taikomos mokestinės lengvatos dėl kurių mokesčių nereikia mokėti visai. Panamos įmonė, kuri nevykdo jokios veiklos Panamoje, neturi jokio turto ir pan., neturi ir jokių reguliarių mokestinių prievolių.
Lietuvos rezidentui vykdant veiklą per Panamos įmonę jis gali gauti mokestinių naudų dėl kurių sumokės mažiau mokesčių arba juos sumokės vėliau nei, jeigu veiklą būtų vykdęs per įmonę įsteigtą Lietuvoje. Šis faktas gali sukelti rimtų neigiamų pasekmių dėl šios Mokesčių administravimo įstatymo nuostatos:
10 straipsnis. Turinio viršenybės prieš formą principas
Mokesčių teisiniuose santykiuose viršenybė teikiama šių santykių dalyvių veiklos turiniui, o ne jos formaliai išraiškai.
Jeigu Valstybinė mokesčių inspekcija nustatys, kad dėl Panamos įmonės naudojimo buvo gauta mokestinė nauda ir Lietuvos rezidentas neturi jokių objektyvių priežasčių kodėl jis veiklą vykdo per šią įmonę, inspekcija gali patraukti atsakomybėn tokį asmenį, skirti baudą, nurodyti sumokėti delspinigius, kt.
Prieš steigiant įmonę Panamoje patartina įsivertinti ar tai nesukels nemalonumų su mokesčių administratoriumi. Pažymėtina, kad nuslėpti faktą, kad užsienyje turite įmonę, sąskaitą banke ar turto yra sunku kaip niekada. Daugelis valstybių ir bankų renka duomenis apie galutinius naudos gavėjus ir jų valdomą turtą, o taip pat veikia specialios informacijos mainų programos, kurių dalyvės-valstybės keičiasi informacija apie jų teritorijoje užsienio rezidentų turimas bankų sąskaitas ir jose esančias lėšas.
Užsienio subjekto prievolė įsteigti nuolatinę buveinę
Nuolatinė buveinė – tai kitos valstybės rezidento (pavyzdžiui, Panamos įmonės) veiklos Lietuvoje išraiška.
Prievolės, kylančios vykdant veiklą per nuolatinę buveinę
Pripažinus užsienio asmens veiklą Lietuvoje kaip vykdomą prie nuolatinę buveinę, toks užsienio asmuo turi užsiregistruoti Mokesčių mokėtojų registre.
Taip pat užsienio asmeniui kyla ir šios prievolės:
- mokėti mokesčius Lietuvoje;
- teikti ataskaitas ir deklaracijas Lietuvos viešojo administravimo subjektams (mokesčių administratoriui ir kt.);
- ir pan.
Tuo būdu, jeigu Panamos įmonė nuolat teiks paslaugas Lietuvoje, nors ir per nuotolį, jai kils prievolės, kurios prilygsta toms, kurias turi Lietuvoje įsteigtos įmonės. Tai taps papildoma administracine ir mokestine našta Panamos įmonei.
Kada laikoma, kad užsienio asmuo veikia per nuolatinę buveinę Lietuvoje?
Užsienio rezidentas laikomas veikiančiu per nuolatinę buveinę Lietuvos Respublikos teritorijoje, jeigu jis atitinka bent vieną iš žemiau nurodytų kriterijų:
– Lietuvoje nuolat vykdo veiklą
Laikoma, kad užsienio rezidentas nuolat veikia per nuolatinę buveinę Lietuvoje, jeigu jo veikla atitinka šiuos 2 kriterijus:
- Tai yra pastovi veikla, t. y. veikla trunka 6 arba daugiau mėnesių; ir
- Tokia veikla apima pilną komercinių operacijų ciklą, kurį sudaro tokie 3 etapai:
- I etapą sudaro komercinės veiklos viešinimas (reklamavimas);
- II etapą sudaro komercinės veiklos parengiamieji veiksmai. Pavyzdžiui: prekių sandėliavimas, užsakymų priėmimas, gamyba, paslaugų teikimas ir kitos savo esme panašios operacijos;
- III etapą sudaro komercinė veikla, kurios esmė yra prekių ir (ar) paslaugų pardavimas.
– Vykdo savo veiklą Lietuvoje per priklausomą atstovą (agentą)
Užsienio rezidento atstovas (agentas) – tai fizinis ar juridinis asmuo, nesvarbu, kaip jis vadinasi (makleris, brokeris, prekybos komisionierius, verslo konsultantas ar kitoks agentas), per kurį užsienio vienetas Lietuvoje vykdo veiklą arba jos dalį.
Užsienio vieneto atstovu (agentu) gali būti Lietuvos vienetas, kitas užsienio vienetas, nuolatinis ar nenuolatinis Lietuvos gyventojas.
– Naudoja statybos teritoriją, statybos, surinkimo ar įrangos objektą
Užsienio vienetas, Lietuvoje naudojantis statybos teritoriją, statybos, surinkimo ar įrangos objektą, laikomas turinčiu nuolatinę buveinę, nuo pirmojo sandorio sudarymo dienos, neatsižvelgiant į jo vykdomos veiklos trukmę, į vykdomos veiklos pertraukas ir į tai, ar tokius darbus vykdo pats užsienio vienetas, ar jie vykdomi per subrangovus.
Statybos teritorija – tai statybos darbų vieta. Statyba – tai veikla, kurios tikslas yra pastatyti (sumontuoti, nutiesti) naują, rekonstruoti, remontuoti ar griauti esamą statybos objektą.
– Gamtos išteklių tyrimui ar gavybai naudoja įrangą arba konstrukciją, įskaitant tam naudojamus gręžinius arba laivus
Jeigu užsienio subjektas Lietuvos teritorijoje vykdo gamtos išteklių tyrimus ar gavybai naudoja įrangą arba konstrukcijas, įskaitant tam naudojamus gręžinius arba laivus, jam jis taip pat laikomas vykdančių veiklą per nuolatinę buveinę.
Įvaizdžio ir patikimumo klausimai
Gali būti sunku rasti klientų Lietuvoje ar kitose Europos Sąjungos valstybėse, jeigu veiksite kaip Panamos įmonės atstovas. Daugeliui potencialių klientų gali pasirodyti įtartina, kad Lietuvos rezidentas veikia per Panamos įmonę. Kliūtimi vystyti sėkmingą verslą gali tapti ir Panamos, kaip ofšorines įmones įsteigti siūlančios jurisdikcijos įvaizdis.
Dalis klientų tikrai nenorės turėti jokių verslo reikalų su Panamos įmone, nes kilus ginčui jiems gali būti itin sunku ir brangu apginti savo teises, nes potenciali ginčo sprendimo jurisdikcija – Panama.
___________________
Nuotrauka iš Pixabay.
